Vereffening vennootschap fiscaal: de vier heffingen op een rij
Vier heffingen komen in beeld bij een vereffening, elk op een ander moment en over een andere basis. Welke van de vier het zwaarst weegt, hangt af van wat er nog in de vennootschap zit.
Dit is volledig fiscaal recht en geen vennootschapsrecht. De officiele informatie vindt u bij de FOD Financien.
| Belasting | Waarover | Wanneer verschuldigd | Waar u meer leest |
|---|---|---|---|
| Vennootschapsbelasting | Het resultaat van de laatste periode, inclusief de afwikkeling | Bij de laatste aangifte na de sluiting | Deze pagina |
| Belasting op meerwaarden | Het verschil tussen de verkoopprijs en de boekwaarde van activa | In het boekjaar van de realisatie | Deze pagina |
| Roerende voorheffing | De liquidatiebonus, dus wat boven het gestorte kapitaal wordt uitgekeerd | Bij de uitkering aan de aandeelhouders | Liquidatiebonus |
| Btw-herziening | De eerder afgetrokken btw op bedrijfsmiddelen binnen de herzieningstermijn | In de laatste btw-aangifte | Btw-nummer stopzetten |
De laatste aangifte in de vennootschapsbelasting
Voor de periode tot de sluiting van de vereffening volgt nog een aangifte. Die bevat ook de resultaten van de afwikkeling zelf, zoals de meerwaarden op verkochte activa.
Overgedragen verliezen kunnen daar in beginsel nog mee verrekend worden. Wat na de sluiting overblijft, gaat verloren: er is dan geen vennootschap meer om het over te dragen.
Uw boekhouder maakt die aangifte op en houdt de termijn bij.Meerwaarden bij de verkoop of overname van activa
Wordt een bezitting verkocht boven haar boekwaarde, dan is dat verschil een meerwaarde die belast wordt in de vennootschapsbelasting.
Dat speelt vooral bij een wagen, materiaal of een pand dat al grotendeels was afgeschreven. Ook een overname van het clienteel valt hieronder.
Laat de meerwaarde vooraf berekenen: ze bepaalt mee wat er netto overblijft.De roerende voorheffing en de btw-herziening
De roerende voorheffing treft de liquidatiebonus, dus wat boven het gestorte kapitaal wordt uitgekeerd. De btw-herziening treft de eerder afgetrokken btw op bedrijfsmiddelen die nog binnen de herzieningstermijn vallen.
Die twee worden het vaakst vergeten, omdat ze pas aan het einde van het traject opduiken. Ze bepalen wel samen het grootste deel van de eindfactuur.
De vennootschap houdt de voorheffing in en draagt ze af, de aandeelhouder ontvangt het netto. Welk tarief op uw uitkering van toepassing is, bevestigt uw accountant.
Op het deel dat in een liquidatiereserve zit, valt die voorheffing bij de vereffening weg. Naar de liquidatiebonus →Voor bedrijfsmiddelen loopt een herzieningstermijn, en voor gebouwen is die langer dan voor roerende goederen. Welke termijn op uw bedrijfsmiddelen loopt, bevestigt uw boekhouder.
Valt een middel nog binnen die termijn, dan wordt een deel van de afgetrokken btw terugbetaald in de laatste aangifte. Naar btw-nummer stopzetten →De rol van de liquidatiereserve
Op het deel van de uitkering dat in een liquidatiereserve zit, is bij de vereffening geen roerende voorheffing verschuldigd. Daar is de heffing uit het jaar van aanleg al betaald.
Dat maakt de reserve het krachtigste instrument om de eindfactuur te verlagen. Wie jaren op rij heeft gereserveerd, houdt bij de vereffening merkbaar meer over dan wie dat niet deed.
Hoe die reserve werkt, leest u op de pagina over de liquidatiereserve. Wat ze in uw dossier oplevert, rekent uw accountant uit.
Waarom het boekjaar uitmaakt
Een vereffening die net voor of net na de afsluiting van het boekjaar valt, kan fiscaal verschillen. Het bepaalt in welk aanslagjaar de meerwaarden en de laatste resultaten terechtkomen.
Ook de wachttermijn van een liquidatiereserve speelt mee: bij een vereffening valt die weg, maar de aanlegdatum blijft bepalend voor het regime waaronder die schijf valt. En overgedragen verliezen zijn alleen bruikbaar zolang de vennootschap bestaat.
Wat u met uw boekhouder bespreekt voor de ontbinding
Zes punten bepalen de fiscale uitkomst van uw dossier. Alle zes kunt u vooraf nog beinvloeden, en na de notariele akte niet meer.
Wij stemmen daarvoor direct af met uw boekhouder, zodat u niet de tussenpersoon moet zijn. Hoe de procedure zelf verloopt, leest u bij BV vereffenen.
Laat uw dossier doorrekenen →Wat ondernemers ons over de belastingen vragen.
Acht vragen over de fiscale kant van een vereffening, hier al beantwoord.
Vier heffingen komen in beeld: de laatste aangifte in de vennootschapsbelasting, de belasting op meerwaarden die bij de afwikkeling gerealiseerd worden, de roerende voorheffing op de liquidatiebonus en de btw-herziening op bedrijfsmiddelen. Welke van de vier op uw dossier weegt, hangt af van wat er nog in de vennootschap zit.
Ja. Er volgt nog een aangifte voor de periode tot de sluiting van de vereffening. Die aangifte bevat ook de resultaten van de afwikkeling zelf, zoals de meerwaarden op verkochte activa. Uw boekhouder maakt die op.
Op de liquidatiebonus is in beginsel roerende voorheffing verschuldigd. Op het deel dat in een liquidatiereserve zit, valt die voorheffing bij de vereffening wel weg. Het tarief dat op uw dossier van toepassing is, bevestigt uw accountant.
Voor bedrijfsmiddelen die nog binnen de herzieningstermijn vallen, moet een deel van de eerder afgetrokken btw herzien en terugbetaald worden. Dat gebeurt in de laatste btw-aangifte. Voor gebouwen loopt die termijn langer dan voor roerende bedrijfsmiddelen; welke termijn op uw middelen loopt, bevestigt uw boekhouder.
Op het gereserveerde deel is de anticipatieve heffing uit het jaar van aanleg al betaald. Bij de vereffening komt daar geen roerende voorheffing meer bij. Daardoor daalt de totale belastingdruk op dat deel aanzienlijk. Wat dat in uw dossier scheelt, rekent uw accountant uit.
Dat kan fiscaal verschillen, onder meer voor de aanslagjaren, voor de verwerking van de meerwaarden en voor nog niet verrekende verliezen. Er is geen algemeen antwoord dat voor elk dossier klopt. Bespreek de timing daarom vooraf met uw boekhouder.
Overgedragen verliezen kunnen in beginsel nog verrekend worden met de resultaten van de laatste periode, inclusief de meerwaarden uit de afwikkeling. Wat na de sluiting overblijft, gaat verloren: er is dan geen vennootschap meer om het over te dragen.
Voor u tot ontbinding beslist. De fiscale gevolgen hangen af van de balans, van de aangelegde reserves en van de timing, en die drie kunt u vooraf nog beinvloeden. Na de akte staat het vast.
U hoeft vandaag nog niet alles te weten.
Vertel ons kort waar uw vennootschap vandaag staat. Stephanie en Niels, de zaakvoerders van Leadservice in Kortrijk, bekijken uw situatie persoonlijk en leggen uit welke stappen nodig zijn.
Vrijblijvend · Persoonlijk · Geen verplichtingen
Eerst begrijpen. Dan beslissen.
Wie een vennootschap wil stoppen, zit vaak met meer vragen dan alleen “hoe doe ik dit?”. Daarom leggen we de belangrijkste situaties begrijpelijk uit, in gewone taal, zonder artikelnummers.
