Waar komt dat bedrag vandaan?
De bonus is het verschil tussen wat er bij de vereffening wordt uitgekeerd en wat de aandeelhouders oorspronkelijk hebben ingebracht. Alles boven die inbreng wordt fiscaal als roerend inkomen behandeld.
Het gaat dus niet om een bedrag dat u kiest, maar om een gevolg van de balans op het moment van de vereffening. In welke volgorde het geld in de vennootschap wordt besteed, leest u in ons artikel over wat er met het geld gebeurt bij een stopzetting.
De regels vallen onder het fiscaal recht en niet onder het Wetboek van vennootschappen en verenigingen. De officiele informatie vindt u bij de FOD Financien.
Hoe wordt de bonus berekend?
Neem het eigen vermogen dat bij de vereffening wordt uitgekeerd en trek daar het werkelijk gestorte kapitaal van af. Wat overblijft is de liquidatiebonus.
Onderstaande strook zet de onderdelen van die berekening op een rij. Welke cijfers daarbij horen, haalt uw accountant uit uw dossier.
De rol van de liquidatiereserve
Op het deel van de uitkering dat in een liquidatiereserve zit, is bij de vereffening geen bijkomende roerende voorheffing verschuldigd. Enkel de heffing uit het jaar van aanleg blijft over.
Daardoor verlaagt een reserve de belastingdruk op de liquidatiebonus aanzienlijk. Wie jaren op rij een reserve heeft aangelegd, houdt bij de vereffening dus meer over dan wie dat niet deed.
Hoe die reserve werkt, leest u op de pagina over de liquidatiereserve. Wilt u niet wachten tot de vereffening, dan staat de praktische kant bij liquidatiereserve uitkeren.
Met en zonder liquidatiereserve
Dezelfde winst levert een ander nettobedrag op, afhankelijk van of er vooraf een reserve is aangelegd. Het verschil zit volledig in de roerende voorheffing bij de uitkering.
Onderstaande kolommen zetten beide scenario's naast elkaar. Uw accountant rekent uit wat dat in uw dossier betekent.
Geld uit de vennootschap halen: de opties naast elkaar
Een gewoon dividend is fiscaal het duurst, een uitkering bij vereffening met een aangelegde reserve het gunstigst. Het moment van uitkeren maakt dus meer verschil dan het bedrag.
Onderstaand overzicht zet de drie routes naast elkaar. Alle regels vallen onder het fiscaal recht, en uw accountant rekent uit wat ze in uw dossier betekenen.
| Route | Moment | Wat er fiscaal speelt |
|---|---|---|
| Gewoon dividend | Terwijl de vennootschap blijft bestaan | Roerende voorheffing op het uitgekeerde dividend |
| Liquidatiereserve na de wachttermijn | Bij uitkering, zodra de wachttermijn verstreken is | De heffing bij de aanleg, plus een voorheffing bij de uitkering |
| Liquidatiebonus met aangelegde reserve | Bij de vereffening van de vennootschap | Enkel de heffing bij de aanleg, geen bijkomende voorheffing |
Wanneer is het interessant om te wachten?
Wanneer een aangelegde liquidatiereserve haar wachttermijn nog niet heeft bereikt, kan wachten fiscaal voordelig zijn. De vereffening zelf laat de voorheffing op dat deel namelijk wegvallen.
Daar staat tegenover dat de vennootschap intussen blijft bestaan en jaarlijks kosten maakt: de jaarrekening, de aangiftes en de bijdrage vennootschappen. Wie te lang wacht, verliest het voordeel weer.
Zet dus altijd de fiscale winst naast de doorlopende kosten voor u beslist.Wat wij nakijken voor de ontbinding
Het werkelijk gestorte kapitaal
Wij halen uit de statuten en de historiek van de inbrengen wat er effectief gestort is. Dat cijfer is het vertrekpunt van de hele berekening en wordt vaak verward met het maatschappelijk kapitaal.De aangelegde liquidatiereserves
Per boekjaar kijken wij welke reserves er zijn aangelegd en onder welk regime ze vallen. Dat bepaalt op welk deel geen bijkomende voorheffing verschuldigd is.Het eigen vermogen op datum
Samen met uw boekhouder brengen wij in kaart wat er na de betaling van de schulden overblijft om uit te keren.Het optimale moment
Wij zetten de fiscale winst van wachten naast de jaarlijkse kosten van blijven bestaan. Zo weet u of nu afsluiten of nog even wachten voordeliger is.Wat ondernemers ons over de liquidatiebonus vragen.
De vragen die ondernemers ons het vaakst stellen, hier alvast beantwoord.
De liquidatiebonus is wat de aandeelhouders bij de vereffening ontvangen boven op het werkelijk gestorte kapitaal. Het is dus geen apart bedrag dat u kiest, maar het gevolg van wat er na de betaling van de schulden overblijft. Op dat bedrag is in beginsel roerende voorheffing verschuldigd.
U neemt het eigen vermogen dat bij de vereffening wordt uitgekeerd en trekt daar het werkelijk gestorte kapitaal van af. Wat overblijft is de liquidatiebonus. Het werkelijk gestorte kapitaal blijkt uit uw statuten en uit de historiek van de kapitaalinbrengen.
Op de liquidatiebonus is in beginsel roerende voorheffing verschuldigd. Dat valt onder het fiscaal recht en niet onder het Wetboek van vennootschappen en verenigingen. Uw accountant rekent uit wat dat in uw dossier betekent, en bevestigt dat voor u tot uitkering overgaat.
Een dividend wordt uitgekeerd terwijl de vennootschap blijft bestaan. Een liquidatiebonus ontstaat bij de vereffening, op het moment dat de vennootschap ophoudt te bestaan. Fiscaal worden beide als roerend inkomen behandeld, maar elk met eigen regels.
Op het deel dat in een liquidatiereserve zit, is bij de vereffening geen bijkomende roerende voorheffing verschuldigd. Enkel de anticipatieve heffing uit het jaar van aanleg blijft over. Daardoor daalt de totale belastingdruk op dat deel aanzienlijk. Uw accountant rekent uit wat dat in uw dossier betekent.
Nee. Is er geen uitkering boven het werkelijk gestorte kapitaal, dan is er geen liquidatiebonus en dus ook geen roerende voorheffing. Dat is bijvoorbeeld het geval bij een vennootschap waarin niets meer overblijft.
Wanneer een liquidatiereserve haar wachttermijn nog niet heeft bereikt en de doorlopende kosten van de vennootschap beperkt blijven. Reken de jaarlijkse kosten van blijven bestaan wel mee, want die kunnen het fiscale voordeel opeten.
De vennootschap houdt de roerende voorheffing in en draagt die af aan de administratie. De aandeelhouder ontvangt dus het nettobedrag. De aangifte gebeurt door uw boekhouder.
U hoeft vandaag nog niet alles te weten.
Vertel ons kort waar uw vennootschap vandaag staat. Stephanie en Niels, de zaakvoerders van Leadservice in Kortrijk, bekijken uw situatie persoonlijk en leggen uit welke stappen nodig zijn.
Vrijblijvend · Persoonlijk · Geen verplichtingen
Eerst begrijpen. Dan beslissen.
Wie een vennootschap wil stoppen, zit vaak met meer vragen dan alleen “hoe doe ik dit?”. Daarom leggen we de belangrijkste situaties begrijpelijk uit, in gewone taal, zonder artikelnummers.
