Wanneer mag u tot uitkering overgaan?
Zodra de wachttermijn is verstreken, gerekend vanaf het einde van het boekjaar waarin de reserve werd aangelegd. Vroeger uitkeren blijft mogelijk, maar dan valt het gunstige tarief weg.
De wachttermijn geldt per aangelegde schijf en dus per boekjaar. Hebt u meerdere jaren op rij een reserve aangelegd, dan heeft elke schijf haar eigen einddatum. Wat een liquidatiereserve precies is, leest u op de pagina over de liquidatiereserve.
Bij een vereffening van de vennootschap geldt de wachttermijn niet. De informatie over de aangifte in de roerende voorheffing vindt u bij de FOD Financien.
| Situatie van de reserve | Wanneer die geldt | Wat dat betekent voor de uitkering |
|---|---|---|
| Reserve uit een ouder boekjaar | Aangelegd onder de vorige regeling | Er loopt een wachttermijn voor deze schijf. Uw accountant zegt wanneer die afloopt. |
| Oudere reserve met keuzerecht | U kiest ervoor die reserve vervroegd uit te keren | Dat mag, maar onder andere voorwaarden dan bij de gewone termijn. |
| Reserve uit een recent boekjaar | Aangelegd onder de huidige regeling | Ook hier geldt een wachttermijn, met een eigen einddatum per schijf. |
| Uitkeren voor het einde van de wachttermijn | De termijn van die schijf loopt nog | Het gunstige tarief vervalt. Wat u dan netto overhoudt, berekent uw accountant. |
Wat als u eerder uitkeert?
Dan geldt het gewone tarief in de roerende voorheffing in plaats van het gunstige tarief. Van dezelfde reserve blijft er dus merkbaar minder over.
Het verschil is aanzienlijk. Wie geld nodig heeft voor de termijn verstreken is, bekijkt beter eerst de andere mogelijkheden met de accountant.
Hoe verloopt de uitkering praktisch?
De uitkering gebeurt in vier stappen, van het besluit van de algemene vergadering tot de verwerking in de boekhouding. Uw accountant neemt de aangifte en de betaling voor zijn rekening.
De volgorde is belangrijk: het besluit komt eerst, daarna volgen de aangifte en de betaling binnen de wettelijke termijn.
Besluit van de algemene vergadering
De uitkering gebeurt in de vorm van een dividend en vraagt daarom een besluit van de algemene vergadering. Dat besluit wordt genotuleerd, met vermelding van welke reserve wordt uitgekeerd.Aangifte roerende voorheffing
De uitkering wordt aangegeven via de aangifte in de roerende voorheffing. Uw accountant dient die in binnen de wettelijke termijn na de toekenning.Betaling binnen de termijn
De roerende voorheffing wordt betaald binnen de termijn die volgt op de toekenning van het dividend. Te laat betalen leidt tot nalatigheidsinteresten.Verwerking in de boekhouding
De reserve wordt afgeboekt en de uitkering verwerkt. Zo blijft de toelichting bij de jaarrekening kloppen met wat er nog aan reserve overblijft.Drie momenten om uit te keren, drie uitkomsten
Het moment van uitkeren bepaalt wat er van de reserve overblijft. De heffing bij de aanleg is in alle drie de gevallen al betaald; het verschil zit in wat daarna nog volgt.
Onderstaande kaarten zetten de drie situaties naast elkaar. Wat u in uw eigen dossier netto overhoudt, berekent uw accountant.
In welke volgorde kunt u reserves uitkeren?
De oudste reserves worden in beginsel eerst geacht te zijn uitgekeerd. Daardoor komen de reserves met de gunstigste tarieven doorgaans eerst aan bod.
Hebt u meerdere jaren op rij een reserve aangelegd, dan is dat gunstig: de oudste schijven vallen nog onder de vorige regeling. Laat uw accountant die volgorde per schijf bevestigen, want ze bepaalt uw eindfactuur.
U bent niet verplicht de volledige reserve in een keer uit te keren. De wachttermijn geldt per schijf, dus u kunt gefaseerd werken.
Uitkeren of wachten tot de vereffening?
Fiscaal is wachten doorgaans het gunstigst: bij een vereffening valt de roerende voorheffing weg en blijft enkel de heffing uit het jaar van aanleg over.
Daar staat wel tegenover dat de vennootschap intussen blijft bestaan en dus jaarlijks kosten maakt. Wie lang wacht, betaalt die kosten en verliest het voordeel weer. Uw accountant zet beide kanten voor u naast elkaar.
Overweegt u af te sluiten, dan is de reserve een van de eerste zaken om na te kijken.Wat ondernemers ons over uitkeren vragen.
Acht vragen over het uitkeren van een liquidatiereserve, hier al beantwoord.
Zodra de wachttermijn verstreken is, gerekend vanaf het einde van het boekjaar waarin de reserve werd aangelegd. Hoelang die termijn loopt, hangt af van de aanlegdatum van de reserve. Bij een vereffening geldt de wachttermijn niet.
Dat hangt af van de aanlegdatum van de reserve en van het moment waarop u uitkeert. Oudere en recentere reserves volgen elk een eigen regeling, en voor oudere reserves bestaat er daarnaast een keuzerecht. Welk tarief op uw reserve van toepassing is, bevestigt uw accountant.
Dan geldt het gewone tarief in de roerende voorheffing in plaats van het gunstige tarief, en loopt de totale belastingdruk fors op. Vroeger uitkeren is dus zelden voordelig. Het verschil voor uw dossier berekent uw accountant.
Bij de aanleg van de reserve is al een heffing betaald. Wat daarna nog volgt, hangt af van het moment waarop u uitkeert. De vergelijking op deze pagina zet die situaties naast elkaar; het bedrag zelf berekent uw accountant op uw eigen cijfers.
Ja. De uitkering van een liquidatiereserve gebeurt in de vorm van een dividend en vraagt daarom een besluit van de algemene vergadering. Daarna volgen de aangifte en de betaling van de roerende voorheffing binnen de wettelijke termijn.
De oudste reserves worden in beginsel eerst geacht te zijn uitgekeerd. Daardoor komen de reserves met de gunstigste tarieven doorgaans eerst aan bod. Laat uw accountant die volgorde per reserve bevestigen, want ze bepaalt uw eindfactuur.
Dat kan. U bent niet verplicht de volledige reserve in een keer uit te keren. Wel geldt de wachttermijn per aangelegde schijf, dus per boekjaar van aanleg.
Bij een vereffening valt de roerende voorheffing weg, waardoor enkel de heffing uit het jaar van aanleg overblijft. Fiscaal is dat doorgaans het gunstigst. Of wachten in uw geval verstandig is, hangt af van de doorlopende kosten van de vennootschap.
U hoeft vandaag nog niet alles te weten.
Vertel ons kort waar uw vennootschap vandaag staat. Stephanie en Niels, de zaakvoerders van Leadservice in Kortrijk, bekijken uw situatie persoonlijk en leggen uit welke stappen nodig zijn.
Vrijblijvend · Persoonlijk · Geen verplichtingen
Eerst begrijpen. Dan beslissen.
Wie een vennootschap wil stoppen, zit vaak met meer vragen dan alleen “hoe doe ik dit?”. Daarom leggen we de belangrijkste situaties begrijpelijk uit, in gewone taal, zonder artikelnummers.
